存股族申報綜所稅 專家獻策

台灣存股族愈來愈多，針對股利如何申報所得稅，會計師表示，股利所得依法可採「28％分開計稅」或「計入所得總額合併計稅」，原則上高所得者（特別是稅率超過30％）宜採分開計稅，小資族選合併計算可能較有利。

勤業眾信指出，2018年開始，存股族申報個人綜所稅可採股利分開計稅或合併申報二擇一。「合併計稅」指股利所得併入綜合所得一起計稅，以股利所得8.5％計算可抵減稅額，且同一申報戶須合併加總，以8萬元為可扣減上限。

「分開計稅」則是股利所得跟綜合所得分開計稅，但沒有股利抵減率，一律採單一稅率28％計算。

勤業眾信表示，就大原則來說，綜合所得稅率落在5％～20％者，股利所得採用合併申報較合適；若是本身綜合所得稅率30％以上的高所得存股族，則建議選擇單一稅率28％分離課稅。

安永執業會計師楊建華也認為，若為小資上班族，綜合所得稅率5％～30％，大致建議採取合併計算股利所得稅，但建議民眾仍要實際計算後，才知道哪種方式最能省荷包。

楊建華表示，小資族透過存股領股息，除了可望放大收入，還可有感減稅，例如納稅義務人適用的綜所稅率若為5％，可利用股利合計金額8.5％計算可抵減稅額，申報時創造3.5個百分點的節稅空間。

至於企業主及高股利所得人士，KPMG執業會計師洪銘鴻指出，要注意股利所得一旦選擇分開計稅，依現行所得稅法規定，股利所得即非計入綜合所得稅總額，因此如果大股東主要所得以股利所得為主，可能可列舉扣除捐贈的上限金額大幅縮水。

例如高董每年綜合所得總額3,000萬元，其中包含股利所得總額2,800萬元，股利所得併入綜合所得稅累進課稅時，高董每年都會捐贈財團法人（基金會）合計600萬元，捐贈列舉扣除上限剛好是600萬元（綜合所得總額20％為限），節稅效益則為240萬元（600萬元X適用稅率40％）。

在股利所得分開計稅下，高董全年所得總額同樣是3,000萬元，分配股利2,800萬、按28％稅率分開計算稅額，則綜合所得總額僅有200萬元，捐贈財團法人的列舉扣除上限僅40萬元（綜合所得總額20％為限），節稅效益只有4.8萬元 （40萬元X適用稅率12％）。

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