綜所稅4大地雷 小心別踩到

5月申報綜合所得稅如火如荼展開，財政部南區國稅局整理4大較容易申報錯誤、易踩地雷的類型，包括納稅義務人申報錯誤、漏報所得額、誤報免稅額、誤報扣除額，也提醒民眾注意，避免因一時疏忽而遭到補稅處罰。

結婚次年起 要合併申報

首先是納稅義務人申報上的錯誤，國稅局官員表示，民眾較常見的申報錯誤，是納稅義務人只有在結婚、離婚當年度在辦理申報綜合所得稅時可以各自辦理結算、分開申報外，其他均應該合併申報，若是分居狀態，則須符合特定條件，如改用分別財產制或取得家暴保護令等情況，才可以分開申報，否則仍應該要合併申報。

未成年子女已經扛起家計有所得，父母卻無所得時，常常會以未成年子女擔任納稅義務人，甚至未與父母合併申報。官員說，若未成年子女有所得且超過免稅額，即使父母無所得，仍要以父母為「納稅義務人」合併子女的所得申報，子女不得單獨申報。

漏報所得額方面，民眾常在申報所得時，誤將扣繳憑單「所得淨額」填報，實際上所得應該以扣繳憑單上的「所得總額」填報。另外，較常見還有申報扶養親屬時漏報被扶養親屬的所得，國稅局提醒，如果不清楚受扶養親屬是否有所得，可以到國稅局申請查調所得資料。

台商注意 大陸所得要申報

台商要注意的事項是，若有中國大陸的來源所得，要記得併同台灣的來源所得課徵所得稅，但若在大陸已經繳納稅額，可以從應納稅額中扣除。若非中國大陸來源所得，則納入所得基本稅額申報，KPMG安侯建業聯合會計師事務所會計師葉建郎表示，所得基本稅額應申報項目包含海外所得、部分證券交易所得、特定保險給付、非現金捐贈與其他財政部公告的項目，納稅義務人應小心檢視。

國稅局官員表示，基本稅額中的海外所得，同一申報戶全年合計未達新台幣100萬元者，免予計入；死亡給付全年合計數在3330萬元以下部分，也免予計入。葉建郎提醒，申報所得基本稅額時，今年還要特別留意未上市櫃且非興櫃公司股票交易所得的新增項目，除符合交易時設立未滿5年且經核定之高風險新創事業外，也要列入基本稅額申報。

若為獨資資本主或合夥組織合夥人，記得將當年度分配的營利事業所得額列為個人營利所得，申報綜所稅。

民眾要注意死亡的親屬與配偶、同居男女朋友的免稅額，皆不能列入減除。

捐贈扣除額 需無對價關係

最後是扣除額方面，最易有爭議的是捐贈扣除額，官員表示，須有捐贈事實，並取具受贈單位開立的收據正本及相關證明文件，才能列報。另外如屬有對價關係的收據，如入會費、寺廟光明燈、太歲燈等，則不能列報扣除。國稅局特別提醒，納稅義務人委託他人代辦結算申報，其效力及於本人，所以仍應詳細審閱申報書內容有無填寫錯誤。如發生短漏報所得等情形，納稅義務人仍會受罰。

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