華上老董李森田贈與稅爭訟敗訴

工商時報【記者張國仁╱台北報導】 華上光電公司董事長李森田，將所持華上及華冠等兩公司的部分股票，以本金自益，孳息他益方式信託給妻子，遭國稅局認定規避稅負，補徵450萬元贈與稅款爭訟，最高行政法院判決，李森田敗訴確定。 最高行政法院判決，納稅義務人不選擇稅法上認為的一般交易方式，卻刻意選擇迂迴、多階段或其他異常方式，以減輕或排除稅捐負擔，就應該認定是屬於「租稅規避」行為。 96年5月間，李森田將華上光電股票535萬4,250股、華冠通訊股票711萬8,703股，以本金自益，孳息他益方式信託給妻子1年，信託財產孳息受益人為3名子女，並在96年6月6日辦理贈與稅申報。 台北國稅局本來只核定贈與額1,009萬元，應納稅額132萬9,939元，但隨後查出李森田以合法形式，假借信託名義，規避贈與稅，因此依實質課稅原則，重新核定李某96年度贈與額1,487萬，併計前次核定贈與額1,009萬，核定96年度贈與總額2,497萬，贈與淨額2,386萬，補徵應納稅額450萬元。 確定判決指出，受益人李氏子女雖然在信託契約訂立後，形式上有取自受託人的利益，可是該利益若不是屬於信託契約訂立後，，則此項利益不能享受信託法有關的贈與稅優惠措施，仍應按遺贈稅法規定，核課贈與稅。 華上與華冠分別在96年3月及4月召開董事會，決議95年度分配現金股利每股0.7元與股票股利每張配30股，及現金股利每股0.5元與股票股利每張配30股。李森田為這兩公司的董事長，事先知悉所持股份將受盈餘分配利益。