【Yahoo論壇／李貴敏】美國向全球Youtuber追稅 台灣網紅只能自求多福？

作者為立法委員／律師

台灣網紅注意了！美國即將展開對全球網紅追稅行動。話說，美國稅務機關IRS追稅一向不手軟，祗要被盯上，下場都很慘；建議如實申報，否則，恐怕不僅要負擔從「全球收益」中直接扣繳24%的懲罰，還可能擔負其他責任。畢竟，點閲及分潤等數據Google均有，繳納稅款在所難免，還是準期申報才能避免不必要的責任與追究。倒是台灣與國外簽訂的租稅協議不多，適用的稅率與重複課稅問題才是重點，提醒網紅們千萬不要輕忽以對，以免權益受損。

或許有些人認為美國規定對台灣YouTuber影響不大，因為點閲者多來自台灣或華語觀眾，但却未必。尤其，台灣網紅對於美國稅務規範未必熟悉，也無法理解何以其在「美國境外」拍攝與上傳的分潤收入屬於「美國來源所得」，而應被扣繳30%的稅金？

甚至，境外YouTuber若提交美國稅務資訊，依國籍不同，預扣稅率介於零到30%之間。但為什麼台灣網紅就是適用最高的30%，英國網紅、加拿大籍網紅就適用0%？

説穿了，就是台美租稅協議，迄今八字仍無一撇造成的！

事實上，針對台灣網紅的課稅，原則上有兩種：一是依《所得稅法》第2條第1項「凡有中華民國來源所得之個人…課徵綜合所得稅」。另一則是依據《所得基本稅額條例》第4條第1項規定，按照最低稅負計算並繳納差額。

因此，台灣網紅們的收入係屬個人「勞務所得」，依據我國現行法令規定，「中華民國來源所得」應以「勞務提供地」認定，而非視「勞務使用地」或「債務人支付地」標準認定。簡言之，依據台灣法令規定，影音平台上之影片既是在臺灣拍攝及上傳的，應認定是中華民國境內提供勞務。台灣網紅受領之收入理應就是「中華民國來源所得」，原本祗須依所得稅法規定以「收入」減除相關成本及費用等計算所得繳稅即可。

麻煩的是，美國稅務機關不受台灣法令規範，其如認定台灣網紅的收入為「美國來源所得」，則除依法向美國稅務機關取得特別處遇（Private Ruling)外，台灣網紅們不能祗依中華民國法令規定辦理，而需符合其他涉及國家之法令規定。

未簽租稅協定真的差很大！蘇內閣團隊這段時間以來不斷大內宣，宣稱現在正是台美關係最好的一刻，但我們只看到台灣單方面的配合或開放，從租稅協定到FTA談判都遲遲沒有進展，根本無法為國人在國際上爭取應有的公平對待。

沒有了租稅協定，導致台灣網紅須適用百分之卅稅率；更讓人擔心是否會衍生出壓榨國人剝幾層皮的「雙重課稅」問題，而有違憲法保障「租稅公平」原則？

尤其，其中一些彼此衝突的規定，例如究竟屬何國來源所得，以及依據國外法令繳交國外稅款可否扣抵中華民國應納稅款等，財政部都應該在美國要求台灣網紅們申報的最後期限前，明文規範並釐清民眾疑慮。

換言之，包括中華民國來源所得就不是境外所得，不是境外所得就不會有境外繳稅額，無境外繳稅額就無須規定扣抵等，這部分費用既然不能扣抵，可否歸屬「費損」而自收入扣除以計算所得？以達財政部長所謂「絶不重複課稅」的承諾。

所幸，財政部長上週答覆我質詢時，雖含糊應覆，但至少確認政府「不會重複課稅」。目前看來，財政部係認同美國所說，台灣網紅取得YouTube支付收入為「境外所得」，而可以按《基本稅額條例》第12條第1項1款規定，如其境外所得未達新臺幣一百萬元者，得免予計入。至於境外所得超過一百萬元的網紅們，則按同法第13條第1項及其他規定，在扣除新臺幣六百萬七十萬元後，按百分之二十計算稅款。至於已依所得來源地法律規定繳納之所得稅（例如；美國扣繳的稅款），亦得檢附憑証扣抵在台應納之稅額。

只是這又衍生另一項問題，如果網紅們未依法申報，依據上週財政部長在立法院的回應，網紅們被就源扣繳的稅款，恐怕就無法用來抵繳台灣的稅款。

實際上，美國報稅資料有多複雜，程序繁瑣，相信不少專業人士都很清楚。如按財政部所說，台灣網紅需留取申報資料及美國課稅金額，以便爾後自應繳税額中扣除，但礙於語言障礙及法令的艱深詞𢑥與含意，恐怕不是長期在非英語系國家居住、生活、工作的網紅所能負擔的！這些申報及資料取得的複雜度與困難度，民進黨政府及財稅官員可曾放在心上？

就此，民進黨政府顯然絲毫不在意。財政部更表示有能力掌握網紅的台灣稅源或資訊流，並稱我方擁有的課稅權不會因為美方預扣就放棄；更稱「網路平台，網路店家、企業的金流支付情形，網紅的代言費等，國稅局都會去了解，都會去查」，以確保有中華民國來源所得就要在台灣繳稅。

隨著網路平台暴衝，與大眾接收資訊途徑及媒介的改變。網紅經濟已成為數位時代寵兒，這已是全球性的風潮。只是網路無國界，台美租稅協定何時能談更是連影子都沒有。提醒台灣網紅們，自己的權益自己顧，別再指望無所作為的政府了！

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