安侯建業專欄-大馬租稅良方—納閩、區域總部

趙敏如

工商時報【趙敏如】

去年起美中貿易戰打得火熱,迫使各大廠家四處尋覓供應鏈的優質避風港,馬來西亞已成為全球廠商轉單擴廠的熱門國家之一,主因馬六甲海峽為串連太平洋及印度洋重要的國際貿易通道,且馬國政局穩定、天然資源豐富、無風災地震、又擁有華語、英文的多重優勢。馬國政府為吸引全球企業來馬投資,釋出多重投資獎勵配套,舉凡高科技產業、策略性產業、中小型企業、生物科技業等等,都在減稅方案中。值得一提的是投資稅負抵減(Investment Tax Allowance),符合資格的公司經核定,可享資本支出之60%∼100%投資稅負抵減優惠。如此一來,建廠成本有減半的優勢,以利擴展相關業務活動。

除此之外,在全球反避稅聲浪壓力下,租稅天堂經濟實質法案已通過,設立於免稅天堂的公司紛紛物色低稅負的地區遷移,以降低公司的營運成本。此時不妨選擇在馬來西亞設立「區域總部」(Principal Hub)可享有較低所得稅率。「區域總部」係註冊於馬國,以馬國作為其區域與全球商業之營運基地,執行風險管理、經營策略、財富管理與人力資源管理等功能。根據各年度業務支出達馬幣3佰萬、5佰萬及1仟萬等條件,可分別適用所得稅率為10%、5%、0%。舉例而言,過去台灣母公司接單後,透過境外免稅天堂轉單到大陸公司生產並出貨。因為境外免稅天堂被迫關閉,則改由台灣母公司直接下單給大陸公司,將面臨轉單利潤課徵台灣營所稅20%的風險。若台灣母公司在馬國申請設立「區域總部」,作為集團管理中心,分別向台灣及大陸公司收取管理服務收入,則仍有機會實現如免稅天堂零稅率的優惠待遇,惟此一優惠措施須於2020年12月31日前提出申請。

馬來西亞除了「區域總部」租稅優惠外,在納閩島特區設立公司亦可列入考量。在納閩島從事貿易活動,所得稅率為3%。如同上段釋例,台灣母公司另可選擇將境外免稅天堂的轉單角色,置換為納閩島公司,則部份利潤仍可享受低於20%的租稅優惠,以成就降低整個集團的稅負。另一利多消息是在馬國轉投資產生的股利收入及資本利得,都不在課稅範圍中。外籍股東於馬國的股利收入及資本利得,就源扣繳稅率亦為0%。

馬國政府近年來為驅動發展及促進產業升級,鎖定高科技、電子電機等策略性產業,並期許成為全球區域性的管理中心,以實現全球共享繁榮之境。台灣企業正當重新思考全球佈局之際,可藉此機會評估稅負最優化,利潤最大化的投資組合,以求資源最佳的配置。(本文作者為KPMG安侯建業聯合會計師事務所海外業務發展中心馬來西亞區執業會計師)

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