海外「利息所得」與「財產交易損失」不能互抵 應分別申報

五月是綜合所得稅報稅期，高雄國稅局近日接獲民眾詢問依○九年度海外投資雖有配息，但買賣結果發生鉅額交易損失，認為海外投資理財結算為淨損失，是否可免申報海外所得？高雄國稅局表示，「海外利息所得」與「海外財產交易損失」是不同類別的所得，兩者並無盈虧互抵之適用，報稅時應將所得額分開計算申報。

高雄國稅局說明，境外金融商品之配息為海外股利所得或利息所得，處分之利得則屬海外財產交易所得，海外財產交易應以交易時之成交價額，減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之「餘額」為所得額；若有損失，得自「同年度」之「海外財產交易所得」扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限，且損失及所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限。

舉例來說，甲君持有A、B兩項海外金融商品，一○九年度A商品配息三百五十萬元、B商品配息五百萬元，當年度買賣操作結果A商品獲利九千六百萬元、B商品虧損九千八百萬元，則甲君一○九年度有海外利息所得八百五十萬元及海外財產交易所得○元，應將海外所得八百五十萬元計入基本所得額後依規定申報納稅，「海外利息所得」與「海外財產交易損失」兩者間並無盈虧互抵之適用。

國稅局特別提醒，民眾如持有境外投資理財工具，包括基金、債券、外國股票及境外結構型商品等，應注意是否有海外股利所得、海外利息所得或海外財產交易所得；金融機構會主動寄發海外所得通知單或對帳單給投資人，供投資人作為申報海外所得之參考，請民眾留意是否收到相關通知單，或主動向往來金融機構詢問，如有相關所得，務必在五月卅一日前向國稅局申報，以維護自身權益。