眾院通過消除「後門羅斯」稅制漏洞 防堵富人避稅

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具有免稅(tax-free)優點的羅斯個人退休帳戶(Roth IRA),長久以來成為某些富人動輒存數百萬元的節稅管道,但19日於眾院表決通過的1.8兆元的社會及對抗氣候變遷開支法案裡,已經透過增修條款防堵了俗稱「後門羅斯」(backdoor Roth)的稅制漏洞。

法案條文規定,從2022年1月1日起, 將禁止被稱為「超級走後門羅斯帳戶轉換」(mega-backdoor Roth conversion)的作法,一般羅斯帳戶轉換則不受影響;從2032年起,較高收入者的羅斯帳戶轉換則將開始受到某些限制。

「超級走後門羅斯帳戶轉換」架構允許參加者每年將最高5萬8000元的稅後資金(after-tax contribution)存入401(k)退休帳戶,並把可觀金額轉換成免稅的羅斯帳戶;但新規上路後,走後門管道將被刪除,稅後資金上限將與傳統羅斯帳戶一樣,變成每年6000元,年滿50歲者每年最高存款上限則為7000元。

報導指出,最常利用「後門羅斯」來省稅的納稅人為年收入超過14萬的單身族群,以及夫妻合併收入超過20萬8000元的家庭。

根據法案條文規定,從2029年起,個人年收入40萬元以上的納稅人,以及夫妻合併收入超過45萬元的家庭,如果退休帳戶累積存款餘額已經超過1000萬元,存入羅斯帳戶的金額將受到限制;退休帳戶餘額一旦超過1000萬元時,帳戶持有人不分年齡,都必須強制從戶頭提領資金(distribution)。

法案中對於退休帳戶具有較大影響的條文,將在2032年才推出。屆時個人年收入40萬以上的納稅人,夫妻合併收入超過45萬元的家庭,都不能再把退休帳戶的稅前收入放入羅斯戶頭。

報導指出,許多401(k)退休帳戶計畫並沒有「超級走後門羅斯帳戶轉換」機制,但最近幾年間,包括臉書(Facebook)、保險經紀公司怡安集團(Aon PLC)、AT&T在內等越來越多大型企業,開始在員工退休計畫中增列這項能夠大量省稅的功能。

法案中的個人退休帳戶條款上路後,稅收將做為全國免費學前教育班、降低處方藥價等項目的實施經費。

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