Yahoo奇摩新聞 社論－薪資所得可參考日本定率扣除制度
工商時報【主筆室】
回應大法官會議解釋現行薪資所得僅可採定額扣除，違反憲法平等保障原則，財政部長許虞哲日前在立法院指出，未來將採定額扣除和實額扣除雙軌並行制，今年5月提出稅改方案時，就會一併考量調高薪資所得扣除額；實額扣除部分計畫採正面表列方式列舉扣除，但會訂定上限，目前正在蒐集各國資料，最快明年上半年提出修法。
長久以來，薪資所得者一直是繳稅的中流砥柱。根據財政部的統計，104年所得稅占總稅收的比重為47.7％，高居各種稅目之冠，所得稅中，個人綜合所得稅的比重為50.6％。再進一步看，個人綜合所得稅中，薪資所得者所繳的稅，高達75.4％；遠遠高於第二高的股利所得（11.48％）；和第三高的利息所得（4.72％），薪資所得者負擔之重，由此可見。但是稅法規定，其他所得可扣除一定比例的成本，薪資所得只能定額扣除12.8萬元。我們曾多次呼籲，應儘快改正對薪資所得者不公平的待遇，財政部這次快速回應大法官會議解釋，提出雙軌制改革方案，我們給與肯定，但是究竟應如何改革，則有不同看法。
在定額扣除部分，現行規定無論所得多寡，最多只能定額扣除12.8萬，其他所得則可扣除一定比例的成本，例如租賃所得可扣除43％，執行業務所得中的律師、會計師可扣除30％等，明顯對薪資所得者並不公平，大法官會議才會認定違憲。
雖然財政部表示會在5月提出稅改方案時調高扣除額，但是回顧過去17年的5次調整，除了民國97年因促產條例即將落日，釋出財源，上調了2.2萬元：以及104年因實施富人稅和股利扣抵減半，調高2萬元之外，其他3次都只有稍微調高3-4千元。5月份財政部將推出稅改方案，能挪給薪資所得的財源將受限，就算調高1萬元，以無扶養義務人年所得50萬的單身族來說，不過少繳幾百元，只能稱得上是小確幸。
為符合大法官會議的公平要求，財政部提出可採行列舉扣除的實額扣除制度。由於不同行業工作所需要的成本費用不盡相同，納稅義務人也可能用蒐集發票的方式避稅，究竟要如何訂定列舉項目，將是很大挑戰，財政部極可能保守訂定，以免將來認定困難增加稽徵成本。最重要的是，一般受薪階級恐怕也難享實惠，從目前約有八成使用標準扣除額報稅，就可看出一般受薪階級蒐集單據不易，這些人的薪資所得可能還是得選擇定額扣除。實額扣除制，將只對某些特定行業和高所得者較有利。
由是觀之，看似影響539萬戶的重大措施，最終很可能對大多數人而言，不過雷聲大、雨點小的小小降稅而已。值得注意的是，5月推出的稅改重點在調降個人綜所稅最高稅率到40％，以及將股利所得改採「分離課稅」，這兩項改變都對高所得者和高股利所得者較有利，好不容易盼到的薪資所得雙軌制也對高所得者較有利，財政部屆時端出稅改計畫時，恐讓大多數薪資所得者大失所望，也難逃輿論的批評。
財政部既然表示，將參考其他國家作法，調整薪資所得扣除方式，我們認為，在各國的各種扣除制度中，以日本的定率扣除方式最值得參考。根據日本財務省的資料，薪資在180萬日圓以下，可以扣除40％；180-360萬日圓部分，扣除30％；360萬到660萬日圓部分，扣除20％；660-1,000萬日圓部分，扣除10％；1,000萬日圓以上扣除5％。但未滿65萬日圓部分以65萬計算，上限則是230萬日圓。
換言之，日本對薪資所得扣除的方式是，薪資愈低的人，可以扣除的比例愈高，扣除比例隨著薪資增加而遞減。這種不論所得來源，一律定率扣除的課稅制度，才真正符合大法官會議所說的「平等原則」，既照顧到中低所得者，也符合所得稅量能課稅的精神。
或許財政部會認為，如此一來，高薪資所得者的扣除額，將較現行定額扣除額高出許多，稅收損失可能太大，但財政部如果可以調降個人綜所稅最高稅率和採取股利分離課稅，那麼高薪資所得者，也應該和高資本利得者獲得相同的對待。由於柿子挑軟的吃，政府長久以來的租稅過度向薪資所得傾斜，而未往其他所得努力。薪資所得者所需要的，不是每年少繳個幾百元這種小恩小惠，而是一個公平的待遇。我們期待財政部參考日本或其他國家的做法，依照我們平均國民所得狀況，儘快設計出一套適合台灣的扣除制度，還給薪資所得者一個公道。
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