【精打細算】防疫報稅有眉角 看懂6新制省時省荷包

劉以親繪圖|林媛婷
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防疫宅在家,報稅延長至6月底,6大新制上路。
防疫宅在家,報稅延長至6月底,6大新制上路。

受新冠病毒影響,今年5月報稅多了一股緊張感,有人擔心臨櫃報稅會增加感染機率,有人則因為無薪假苦愁沒錢繳稅,幸好網路報稅越來越方便,政府繳稅紓困方案也已出爐,民眾只要搞懂6大新制,就能省錢輕鬆報。

張太太往年5月報稅,都會去國稅局幫公婆申請所得清單,但今年遇上新冠病毒,讓她猶豫是否還要親自跑一趟?其實為降低人潮聚集感染風險,今年財政部新增四大超商多媒體事務機查詢服務,民眾只要透過自然人憑證、健保卡及密碼,就可列印「課稅年度所得及扣除額資料查詢碼」,不必專程跑一趟國稅局。

自4月28日起,4大超商多媒體機台即可查調所得清單。
自4月28日起,4大超商多媒體機台即可查調所得清單。

4大超商輕鬆列印查詢碼步驟

Step 1

  • 至統一超商ibon機台點選「儲值/繳費」,進入「政府代收」

  • 至全家FamiPort機台點選「繳費」,進入「政府繳費」

  • 至萊爾富Life-ET機台點選「繳費.代收」,進入「政府代收」

  • 至OK超商OK.go機台點選「繳費」,進入「公家繳費」

Step 2

依序點選「綜合所得稅(查繳稅/代收)」→「列印所得及扣除額資料查詢碼(報稅軟體使用)」

Step 3

選擇身分認證方式(插入自然人憑證或已完成網路服務註冊的健保卡)

Step 4

輸入身分證號及密碼,即可成功列印查詢碼,不需自備讀卡機

家庭主婦莊小姐就笑說:「多虧不想排隊買口罩,我們全家人的健保卡都完成註冊,除了可用手機上網預購口罩,報稅也變簡單了。」台北國稅局審核員李曉芬表示,熟悉手機網路操作的民眾,今年可嘗試以自然人憑證綁定手機或平板,透過「TAIWAN FidO APP」完成指紋或臉部辨識認證後,就可以輕鬆網路報繳稅。

而因應疫情影響,今年5月報稅不僅有新制上路,政府也祭出報稅紓困方案,以下彙整六大重點,讓民眾報稅更輕鬆。

新制1:防疫特設紓困方案

因新冠疫情所推出的綜所稅紓困方案,包括延後報、提早退、可延繳或分期3項;今年報稅期間放寬為2個月(5月1日至6月30日止),預計630萬戶受惠。過往在5月完成網路申報,或5月上旬完成人工申報的退稅件,都可以在7月底領到退稅,今年為了紓解民眾的經濟壓力,只要在第一個月內完成網路申報(5月1日至6月1日止,人工申報於5月11日前),就可以趕上提早至6月底發放的第一批退稅。

避免增加群聚感染風險,報稅少跑國稅局,並注意社交距離。
避免增加群聚感染風險,報稅少跑國稅局,並注意社交距離。

其次,如果民眾在法定申報繳納期間內,曾經接受居家隔離或檢疫、治療者,申報繳納期限可再展延,「如果6月底到了,民眾仍在接受隔離治療,可依隔離治療結束後的隔天起展延20天,這項措施不須事先申請,只要申報時附上證明文件即可。」李曉芬說。

若是民眾因為疫情而非自願失業或被迫放無薪假,以致於無法如期一次繳清綜所稅,今年也放寬民眾申請延期繳或分期繳,不論繳稅金額多寡,延期最長1年,分期最長3年(分36期),二者擇一。

新制2:增長照扣除12萬

2019年度所得稅免稅額、標準扣除額、報稅級距皆沒有變動,但新增「長期照顧特別扣除額」,若家中配偶或受扶養親屬是需長期照顧的身心失能者,在去年度無論是聘僱外籍看護、入住長照機構,或由家人自行照顧,每人每年都可定額扣除12萬元。

今年增列12萬元的長照特別扣除額,減輕長照需求家庭負擔。
今年增列12萬元的長照特別扣除額,減輕長照需求家庭負擔。

蘊揚聯合事務所會計師蔡佳瑜表示,如果受扶養親屬同時領有身心障礙證明,那麼合計身心障礙特別扣除額20萬元,共可減除32萬元;以雙薪家庭年收入190萬元為例,扶養2個讀高中的小孩,及一位身心障礙並聘請外籍看護照顧的72歲父親,原本去年申報所得稅率適用12%,今年可因新增長照特別扣除額,讓稅率降至5%,足足省下8,520元的稅負。

至善老人安養護中心組長陳怡安分享:「很多家屬早早打電話來詢問,以入住養護、長照服務機構為例,只要課稅年度入住累計達90天就符合,因此家屬的申請意願高,但政府設有排富條款。」凡是所得稅率在20%以上,或股利所得按28%單一稅率分開計稅、基本所得額超過670萬元的申報戶都不適用。

要提醒的是,如果由家人自行照顧,因為沒有聘僱看護或繳費給機構的證明文件,必須提出身心障礙手冊或病症暨失能診斷證明書影本,考量新制是第一年實施,有些民眾來不及取得失能診斷,放寬至今年6月1日前取得也可列報。

新制3:名模條款擇優核實

因為名模林若亞2005年不服國稅局追稅,提出行政訴訟促成去年《所得稅法》條文修正,讓原本受薪族只能定額扣除20萬元的薪資所得特別扣除額,變成可以擇優減除3項必要費用,包括職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出。

名模林若亞抗稅,促成薪資特別扣除額可定額或核實2擇1。
名模林若亞抗稅,促成薪資特別扣除額可定額或核實2擇1。

不過,蔡佳瑜說明,3項必要費用有減除上限,各不能超過薪資收入的3%(合計9%)。以年薪100萬元的上班族為例,最高僅能減除9萬元(100萬元乘以9%),不如選擇定額扣除20萬元更有利。實際上年薪至少需達222.2萬元以上,才有機會核實列報高於20萬元。

稅務專家林嘉焜補充:「職業專用服裝費和工具也有規範,例如律師在法庭上穿的律師袍、潛水員的特製潛水衣、模特兒舞台表演服,工具必須像是理髮師專用剪刀、工人作業用電鑽等,並不是只要附上單據,就能任意列報。」

新制四:同婚伴侶可合併報

去年5月同婚專法上路,同性伴侶可登記結婚,只要是2019年度結婚,比照異性夫妻規定,第一年可選擇分開或合併申報,但第二年開始規定必須合併申報。

新制五:基本生活費漲四千

因應主計總處家庭收支調查每人可支配所得中位數調高,今年每人基本生活所需費用為17萬5,000元,比去年調高4,000元,對於多口之家、扣除額少的申報戶最有利,預估有184萬戶受惠。簡單說,只要基本生活費總額大於「免稅額加扣除額」,差額部分就可以從所得總額中扣除。以五口之家為例,今年基本生活費差額有機會多出2萬元,若以所得稅率5%計算,能省下1,000元的稅。

物價上漲,可支配所得調高,今年每人基本生活費調高至17.5萬元。
物價上漲,可支配所得調高,今年每人基本生活費調高至17.5萬元。

新制六:放寬無謀生能力門檻

許多民眾習慣列報扶養其他親屬,增加免稅額扣除,過去列報扶養未滿60歲的直系尊親屬、20歲以上子女、兄弟姊妹、其他親屬的條件是須為「無謀生能力」。

今年財政部放寬二項認定:一、親屬或家屬未滿60歲但適用長照特別扣除額,或受監護宣告,可以列報扶養;二、未滿60歲直系尊親屬,年所得門檻從原本的免稅額8萬8,000元,大幅提高為基本生活費的17萬5,000元。

假設59歲的王爸爸退休,每年有12萬元股利收入,過去因為金額超過免稅額,認定為具謀生能力,兒子不能列報扶養,但今年門檻拉高後,兒子可列報扶養。

2019年度綜所稅免稅額及各項扣除額
2019年度綜所稅免稅額及各項扣除額

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