系列二╱海外出售不動產匯回篇-董娘大陸賣房 匯回200萬美元

呂清郎╱台北報導

工商時報【呂清郎╱台北報導】

前言在海外長年奮鬥的台商,現在可以趁政府鼓勵鮭魚返鄉,將海外資金匯回,兩個方式之一是「境外資金匯回管理運用及課稅條例」,之二是資金回台解釋令,成為現階段眾多計畫回台的台商,最關心的議題。 遠東商銀強調,其實早在專法研議階段,就有很多客戶積極諮詢意見,期能尋求專業的建議,以最有利的方式回台,享受海外辛苦打拚的成果。該行因此嚴選出具有代表性的個案,期能提供台商尋求回台最佳方案的參考。

「董娘」張太太2010年賣掉個人持有的上海別墅,當年度完稅結匯200萬美元,匯到她在香港銀行的個人帳戶,因為她的投資屬性較保守,且對資金靈活度相當重視,2011至2019年期間,這筆資金一直放在美元定存,順應這次政府鼓勵資金回台,她也想趁機把這筆在銀行的資金,採財政部的解釋令條件一次匯回。

遠東商銀表示,張太太經由遠東商銀理財專家團隊建議,由於海外資金的構成因素及來源眾多,多數個人對稅法規範普遍認知不足,也不像企業有設帳保存憑證習慣,只要個人能提出對自己有利的資金來源作為證明文件。即可更明確了解,個人選擇海外資金專法及財政部解釋令,尤其解釋令另外提到,是否資金的性質不是「海外所得」,例如海外投資本金或減資退還款項、海外借貸或償還債務款項、海外金融機構存款本金及海外財產交易本金等,都不會涉及所得稅問題。

如果適用以下三種海外資金,其一是非屬海外所得的資金也就是投資本金。其二是屬於海外所得,但已課所得基本稅額的資金。其三是屬海外所得,未課徵所得基本稅額但已逾核課期間的資金。

遠東商銀指出,以上這三種資金性質均屬免課稅範疇,台商可以辨認境外資金來源是屬於上述三種免稅海外資金,即可充分使用「國稅局輔導窗口」及「海外資金回台解釋令」,並進一步提供相關認定原則與應提示文件,只要符合規定,就可以不用擔心課稅的問題。

張太太可先確認該筆資金來源交易時點,遠東商銀建議,應了解是否有保留當年度大陸出售不動產完稅相關文件、2011∼2019年在香港銀行帳戶資金往來交易明細、檢視有無需要補申報歷年海外所得(例如海外定存利息須申報),並依個人財務需求靈活度的要求下評估匯回方式。另可將上述資金來源相關證明文件跟相關專業人員討論或到戶籍地之國稅局窗口諮詢,或許適用解釋令的稅負相對更加優惠,資金運用也更加彈性和自由。

遠東商銀強調,若匯回資金檢視後,不適用上述免稅條件,也無法提出相關舉證文件,則不排除選擇專法亦即「境外資金匯回管理運用及課稅條例」,除5%以內的資金可自由運用外,尚可在25%的限度內,透過受理銀行的信託專戶或全權委託專戶內投資金融商品,亦可配合國家的產業政策,由經濟部核准後資金直接實質投資國內產業或透過創投或私募基金投資重要政策產業。

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