■贈與子女房產省稅有秘訣

Q:台北趙先生問：以前有個廣告：「喜歡嗎？爸爸買給你。」又常聽財稅專家說，送錢給小孩，不如買房子送給小孩，更能達到節稅功能，此實際情況為何？ A:台北市長柯文哲上任後，其父母接受電視台訪問，柯爸提及收到國稅局的追稅公文，原因是他拿錢給柯文哲買房子，沒有申報贈與稅。但柯爸說，當初拿錢給兒子時就有言明：「這是父母養老金，不是給你的，而是暫時借給你。」不過由於柯爸提不出借據，才會遭國稅局認定為「贈與」而非「借貸」。對此柯媽媽則說：「如果不相信子女(會還錢)，這是什麼父母？」

一般而言，父母與子女間的金錢往來，若是「借貸關係」，鮮少會立「借據」；即便大家常說：「親兄弟明算帳」，但親人間若真的「明算帳」，難免就「傷感情」。

依據《遺產及贈與稅法》第4條規定：「本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。」第7條則規定：「贈與稅之納稅義務人為贈與人。」另第19條第一項規定：「贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除第21條規定之扣除額及第22條規定之免稅額後之課稅贈與淨額，課徵百分之10。」

此外，依第21條規定：「贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分，應自贈與總額中扣除。」第22條規定：「贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。」

由於遺贈稅法有每年220萬元的免稅額，因此，不少父母在「節稅」的考量下，會善用此免稅額，分年給予子女220萬元(也可視經濟能力，給予10萬或100萬，惟上限為220萬元)；另因父、母可分別贈與子女，故若只有獨子，則其一年可以得到的贈與金額將可高達440萬元。

但要注意的是，如果有兩個子女以上，220萬元的最高免稅額是要由人數來均分，如若是兩兄弟，則各分110萬元，抑或哥哥多分一點，弟弟拿少一點，只要彼此同意即可。

此外，贈與並不限於父母，祖父母或曾祖父母都可以，如果是出生在有錢家庭，而這些人都想透過「贈與」免稅額來達到移轉財產給子孫，而自己又不用繳納贈與稅的話，便可以如此規劃。

另根據《遺贈稅法》第20條有關不計入贈與總額之財產項目的第7項：「父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元」。也就是說，如果只有一位子女，結婚時父母可以在當年善用220萬(×2=440萬)免稅額及100萬(×2=200萬)，總計640萬元的現金贈與。

而假設要結婚的男女雙方家長都同時贈與的話，則要結婚的這對新人，當年度就有1280萬元(640萬×2)的現金可以當作購屋資金。

至於有些父母直接買房子送給子女，其間接贈與的金額可能就是很大一筆。

其關鍵在於房子的房屋價值是依據「房屋評定現值」，而土地是依據「公告土地現值」。但現行都低於市價甚多，通常只有市值的3~4成。

舉例來說，如果父母買總價1000萬元的房子贈與子女，該房子的「房屋評定現值」及「公告土地現值」，經拆算「房地比」(一般是3：7)後的申報現值也許才300萬元，低於父母同時贈與的440萬元，故該筆等同1000萬元的價值，是可以免稅的。

另假設，該房子的申報現值為500萬元，則500萬減440萬後的60萬元，乘以贈與稅率10%，則只要繳6萬元的贈與稅。

反觀，若是直接給子女1000萬元，經扣除父母同時贈與總額的440萬元，則父母要繳的贈與稅為1000萬元減440萬元之後的560萬元，再乘以贈與稅率10%，便要繳56萬元。

因此，目前有不少父母透過買房子贈送子女來達到移轉財產兼「節稅」的目的，根據內政部統計，去(2014)年不動產贈與件數超過5萬件，創歷史新高，顯示國人偏好以不動產贈與方式進行節稅。

不過，隨著政府正在研擬「房地合一」實價課稅，並打算在2016年1月1日實施，該課稅的稅基是採用「賣價」減去「買價+仲介費用+裝潢費用等支出成本」，其中，「賣價」就是成交價，但若是父母買屋送子女，則此時的「買價」就會是父母贈送當時「房屋評定現值」和「公告土地現值」申報後的申報現值。

以前述300萬元為例，假設子女在2016年以後，將房屋以1600萬元賣出，設若其仲介費用+裝潢費用合計100萬元，則其財產交易所得就是1200萬元，經拆算房地比後，必須申報財產交易所得約360萬元(1200萬×30%)。暫且不管政府未來會採用多高稅率，以先前傳出的單一稅率17%計算，則子女未來賣出後要申報繳納的房地合一稅就高達61.2萬元(註：土地交易所得部分尚未併計)。

換言之，過去買屋贈送子女比直接贈送現金更具「節稅」效用，惟一旦實施房地合一實價課稅後，贈送房子就不一定能夠達到節稅目的。

此外，有些會計事務所的稅務專家也建議，父母最高竿的節稅方法是「附負擔」的贈與，也就是先替成年子女付頭期款購屋，再於20年的房貸期間，在每年的免稅額度(220萬×2)內，慢慢替子女攤還，藉此達到幫子女置產又免繳贈與稅的目的。