全球兩大稅改2023上路 172家上市櫃公司稅負恐增

(中央社記者吳佳蓉台北13日電)全球兩大稅改2023年上路,會計師分析,符合門檻的172家上市櫃公司,在海外若享高租稅優惠,稅負就很可能上升;稅改預估將使各國緊縮租稅優惠或改變現行「移轉訂價」查核,進而對全體企業產生衝擊。

全球136國將於2023年展開兩項大規模稅改,包含兩項方案,其中大型企業利潤重分配制度(Pillar One,第一支柱方案),鎖定全球營收超過200億歐元(約新台幣6400多億)且集團利潤率大於10%公司,門檻雖高但仍有1家台商達標,需將「超額利潤」的25%改分配至市場國課稅。

另一項全球最低稅負制(Pillar Two,第二支柱方案)門檻較低,為全球營收超過7.5億歐元(約新台幣240億)企業,金管會統計共172家台商符合。從公開財報來看,同時符合兩項稅改門檻的,正是護國神山台積電,其2020年營收逾新台幣1.3兆,近年利潤率也在30%至40%區間。

資誠會計師曾博昇表示,在第一支柱方案規則下,原本大多在台繳稅、享多項租稅優惠的台積電,如果須將更多利潤分到海外課稅,稅負可能上升,但多繳稅款若能回台抵稅就能平衡衝擊。

曾博昇指出,台積電營運屬B2B(企業對企業),「超額利潤」未來是需分給交貨地點還是產品消費地,目前細節未定,等公布後才知道如何因應,但預期一定會使稅務遵循成本明顯增加。

另名資深會計師則分析,第一支柱方案主要衝擊於市場國只繳納少少稅負的業者,如跨境電商巨擘,台積電設廠布局相較單純,集中台灣、中國、美國等地,且於營運國家都有繳稅,即使得計算「超額利潤」重新分配課稅地點,衝擊應有限。

至於全球最低稅負制,曾博昇認為,符合課稅門檻的台商稅負或多或少將上升,雖然台商看來整體實質稅率高於15%,但在部分國家可能享有高租稅優惠,如中國、新加坡等,使實質稅率低於15%,在這些地區就會被補稅。

曾博昇表示,免稅天堂國家近年推動「經濟實質法案」,台灣「受控外國公司」(CFC)制度預計也將上路,加上全球兩項新稅改,台商接連面臨反避稅關卡,傳統透過境外公司營運的方式已難以運作,已出現有效稅率上升情形。不過,由於競爭對手同樣也面臨稅負上升,若能好好調整,採取合規架構、消除重複課稅,仍可保持競爭力。

更深遠來看,安永會計師林宜賢認為,全球兩大稅改背後邏輯在提出新的遊戲規則並簡化,避免稅制越複雜,企業越有漏洞鑽,隨大型跨國企業改以第一支柱方案課稅,國稅局現行用來查核全體跨國企業的「移轉訂價」作法,也可能因此轉變。

此外,林宜賢指出,全球最低稅負制上路後,跨國企業在單一國家有效稅率不足15%,母國可補課差額至15%,抵銷各國祭出租稅優惠引資的效果,預期會使各國調整租稅優惠政策,影響到所有台商,業者未來布局應降低租稅考量,更重視營運面考量。(編輯:張均懋)1101113

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