【2019所得稅申報懶人包】108年所得稅法改制三大重點 哪些人免繳稅？

2018 年所得稅法大改制適用 2019 年度報稅，今年單身小資族、夫妻、夫妻有子女的人都能大大減稅。這次所得稅改制有多項扣除額額度提高，年薪 40 萬元以下的單身族群可以免稅，以及部分雙薪家庭、有扶養子女之家庭也受惠；此外，過往的基本生活費比較基準，將薪資扣除額剔除，改為身心障礙、幼兒學前、教育學費、投資儲蓄扣除額，讓大多數家庭都能減輕稅負；最後是股利的計算方式，由兩稅合一改為分開計稅或合併計稅，納稅人可以擇優申報。跟著 Money101.com.tw一起看看看這次的改稅重點，有哪些族群因這次的新稅制而受惠、改制之後要怎麼算。

所得稅改制重點一：多項扣除額增加 年收 40.8 萬以下單身、81.6 萬以下雙薪夫妻免納稅

對大部分人最有感的，大概是扣除額的額度增加了，這次扣除額增額項目有三大類。第一類是一般扣除額，標準扣除額從單身的 9 萬元調高至 12 萬元、夫妻 18 萬調至 24萬，此項調高之後，年收入 40.8 萬元以下，即月薪 3 萬元以下的單身族，還有無子女、年收入在 81.6 萬以下的夫妻都可以免繳稅。

第二大類則為特別扣除額，薪資扣除額以及身心障礙扣除額從 12.8 萬元改為 20 萬元，而幼兒學前扣除額則從 2.5 萬元大大調高至 12 萬元，讓許多有扶養學齡前子女的夫妻很有感，如果年收入在123.2 萬元以下的夫妻並育有 2 個五歲以下的孩童，也可以免繳稅喔！最後，基本生活費從 16.6 萬元增為 17.1 萬元，這部分對於單身族群比較沒有太大的影響，但是如果有扶養父母以及子女的夫妻，基本生活費能夠讓納稅人減輕繳稅負擔。

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所得稅改制重點二：基本生活費比較公式改變基準 嘉惠單親、單薪家庭

基本生活費的比較公式原為「免稅額＋標準/列舉＋薪資特別扣除額」，改為「免稅額＋標準/列舉＋幼兒學前扣除額＋身心障礙扣除額＋儲蓄投資扣除額＋教育學費扣除額」。這一改變有望讓單薪及雙薪家庭降低稅負，但如果家庭成員中有身心障礙者、五歲以下或就讀大專以上的子女、儲蓄利息收入高的族群，就沒有太大的優勢了。

這邊稍微解釋，基本生活費雖有一定額度，但並不是所有人都可以把基本生活費從所得總額中扣除，必須與「免稅額＋標準/列舉＋ 4 項特別扣除額」比大小，若兩者之間的差額大於 0 ，則差額就可以從所得總額當中扣除，反之。

舉例來說，四口雙薪家庭，爸爸年收入 70 萬元、銀行存款利息 3,000 元，媽媽年收入 60 萬、存款利息 8,000 元，有兩個就讀國二以及大三的兒子，基本生活差額以及應納稅額計算如下：

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所得稅改制重點三：股利課稅採合併或分開計稅 納稅人從中擇優 增加投資人投資行為

過去兩稅合一制度廢除，改為「合併計稅」以及「分開計稅」。合併計稅方式，是將「股利所得」與「總所得」加在一起，算出應納稅額後，再扣除股利所得的 8.5% 才是實際的納稅金額，抵扣金額一個人最多 8 萬；分開計稅方式，則是先算出個人總所得的應納稅額之後，再加上股利的 28% 才是實際納稅錢。納稅人可以選擇對自己較有利的計稅方法，如果你是收入高、稅率級距 30% 以上的族群，分開計稅較有利，但如果稅率級距適用 30% 以下的就要仔細算一下，看哪一個對自己能幫自己節省到稅金。

這次的股利課稅，對於高股利所得的族群，以往合一制度可能讓高股利所得者會拉高稅率級距，但改制後可選擇 28% 的分開計稅，如此一來便能降低稅負；另外，過往投資人選投資標的時，會將高稅額扣抵比率作為選擇參考，新制上路之後，投資者可以撇開此顧慮，有望帶動投資人投資國內市場。

除了以上三點較大的改變之外，還有稅率級距刪除 45% ，往後最高稅率為 40%；健保費的列舉扣除額申報條件放寬，過去有申報扶養的納稅人，若沒有繳納被扶養的健保費是不能申報的，今年放寬標準，申報扶養的納稅人也可以把健保費納入申報。舉例來說，姊姊扶養父母、弟弟繳納父母的健保費，舊制是只有繳健保費的弟弟才能列舉保費扣除，新制則是姊姊也可以列舉扣除，但要注意只有一人可以申報，不可以重複申報。

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