Yahoo奇摩新聞 文創天使投資人享租稅優惠 減除額最快115年計入最低稅負
財政部近日預告，關於「個人」文創天使投資人前述的租稅優惠，從綜合所得額中減除部分，計入基本所得額（最低稅負）計稅。（攝影／李海琪）
為了扶植文創產業，《文化創意產業法展法 》去年5月三讀修正通過，只要企業、個人投資符合條件的文創產業，就可享租稅優惠。根據規定，「企業」可以以投資額20％，自有應納營所稅年度起5年內抵減，並每年以營所稅額50％為限；針對「個人」天使投資人，若投資金額達50萬元，可以以投資額50％，自投資達2年的當年度綜合所得額中減除，每年最高300萬元。
去年民國112年修法通過但因為要投資滿兩年適用，所以抵稅都是從民國114才有資格用，也就是民國115年報114年的稅時適用，此外，財政部近日預告，關於「個人」文創天使投資人前述的租稅優惠，從綜合所得額中減除部分，應計入個人基本所得額（最低稅負）計稅，預告期60日以蒐集各界意見；另外，因投資滿2年該租稅優惠才適用，換言之最快要到115年5月申報114年的所得稅時才會適用。
投資特定文創產業的租稅優惠，分為企業與個人兩項；最早從115年開始，天使投資人的減除額將要計入最低稅負計算，但如果低於一般所得額就不必繳納。（圖片來源／文化部）
最快115年適用，個人投資特定文創產業減除額計入最低稅負
詳細而言，文創法給予天使投資人租稅優惠，個人投資高風險新創文創公司或國發基金共同投資專案，投資金額達50萬元，且投資達2年，可就其新發行股份、出資額或投資額的50％限度內，自投資屆滿2年的當年度綜合所得總額中減除，每年減除總額最高300萬元；而此次預告要將減除金額計入最低稅負計算。
舉例來說，甲君在112年6月由國發基金共同投資某文創專案120萬元，在114年6月投資滿2年，即可在115年5月申報114年綜所稅時，即可減除投資額120萬的50％，也就是60萬元，但減除的60萬必須計入最低稅負計算。
所謂個人最低稅負，主要為了讓享受到租稅減免而繳納較低稅金，甚至不用繳稅的公司或高所得個人，都能繳納最基本稅額的一種稅制，目的在於讓有能力納稅的公民對國家財政都有基本的貢獻，以維護租稅公平，所以大多數已納稅且沒有享受租稅減免的納稅義務人，不會適用最低稅負。
根據《所得基本稅額條例》授權，財政部可新增項目計入個人最低稅負制計稅，目前包含《產創條例》、《生技醫藥條例》當中的天使投資人條款，都已公告減除金額必須納入最低稅負計稅。財政部表示，最低稅負制設有免稅額，目前為750萬元，且納入最低稅負計算基本稅額後，仍需與一般所得稅額作比較，若低於一般所得稅額，就不必再繳納最低稅負。
適用範圍部分，文化部將影視音內容的開發、產製、流通納入，涵蓋電影、戲劇、歌曲內容製作、展演空間等，公司或個人投資符合條件的文創公司或專案即可適用租稅優惠。（圖片來源／文化部）
產創法的研發支出抵減，「專職」研發人員薪資才適用
此外，為了營造有助於新創產業蓬勃發展的投資環境，《產業創新條例》中也有提供研發支出投資抵減，台北國稅局提醒，企業申報這項租稅優惠時，應留意非專職從事研發工作者的薪資，不能認列為研發支出，無法適用投資抵減。
國稅局解釋，企業若想將研發人員薪資列入研發支出，以適用產創條例抵減，須注意必須是配置於研究發展單位且專門從事研發工作的全職人員，或者雖沒設置在研發單位，但確實有從事研發工作的全職人員才可以；需要留意的是，若從事研發工作的全職人員，還「一人多工」，另有行政管理、例行性檢驗、消費性測試及市場調查等其他工作，也就不算「專門」從事研發工作的全職人員，其薪資支出自然就不能列為研發支出、不能適用投資抵減。
另外，在列報時，公司需要提供全職研發人員的工作內容、工作時間紀錄，及足以證明為專門從事研發作全職人員的文件，供稅捐稽徵機關認定。
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