海關代徵營業稅繳納證進項稅額 應於銀行收款日所屬期別申報扣抵銷項稅額

財政部高雄國稅局表示，依營業人銷售額與稅額申報書「海關代徵營業稅繳納證扣抵聯欄」填寫說明規定，以海關核發之代徵營業稅繳納證扣抵聯所載稅基金額及營業稅稅額，填入該繳納證銀行收款日期所屬期（月）份之銷售額與稅額申報書；因此營業人應以銀行收款日所屬期別，申報海關代徵營業稅繳納證進項稅額。若當期未提出申報，依加值型及非加值型營業稅法施行細則第二十九條規定，進項稅額憑證之申報扣抵期間，於支付進項稅額取得該憑證之當期起算十年內都可提出申報扣抵；又非屬當期之進項稅額，依財政部一○七年八月廿九日台財稅字第10704610960號令規定，不得提前申報扣抵銷項稅額。

財政部高雄國稅局今（十一）日舉例說明，甲公司於一一二年八月卅一日進口貨物取得海關進口貨物稅費繳納證，並於隔天九月一日繳納海關代徵之營業稅，因海關代徵之營業稅繳納日期所屬月份為一一二年九月，故該張海關代徵營業稅繳納證應於一一二年九-十月申報期別始能提出申報扣抵該期銷項稅額。

該局提醒，營業人於取得海關代徵營業稅繳納證時，應詳細核對內容，並就所載營業稅額於繳納日期所屬月份提出申報扣抵；民眾如有稅務問題，歡迎撥打免付費電話○八○○○○○三二一洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。