稅務新規注意 「退休帳戶」繼承將課稅 影響數百萬人

個人退休帳戶(Individual Retirement Accounts，IRAs)是帶有省稅優點的儲蓄帳戶，受到許多民眾喜愛，美國人在2023年第一季累計持有12兆餘元的個人退休帳戶存款。帳戶持有人亡故之後，存款留給繼承人，但根據國稅局(IRS)新規，繼承程序將變得複雜，稍有疏忽便要繳交大筆稅金。

理財專家警告，國稅局修改個人退休帳戶的繼承課稅規定，明年起估計數百萬民眾將受影響。

在過去，個人退休的帳戶持有人過世後，繼承從戶頭提款時需要繳稅，但只要終身都以小額方式提款，課稅壓力就能減輕。

但2019年通過的退休金改革法「社區參與退休促進法案」(Setting Every Community Up for Retirement Enhancement，SECURE Act)在2020年1月生效後，繼承人透過小額提款省稅的策略就不再行得通。不過，法案通過之前繼承個人退休帳戶的民眾，依然適用舊版規定。

根據新規，個人退休帳戶繼承人有兩種選擇：將帳戶餘額一口氣全部提領並繳稅，或者在帳戶原持有人過世十年之內，把繼承帳戶的所有餘額轉存到一種特殊的繼承版個人退休帳戶。新規只適用於非配偶的繼承人，因為配偶對另一半過世之後留下的個人退休帳戶，可以視為自己的帳戶。

國稅局2022年規定，如果父母過世時已開始從個人退休帳戶提款，繼承帳戶的兒女就必須繼續提款，直到帳戶原持有人過世屆滿十年。

個人退休帳戶屬於延緩課稅(tax-deferred)戶頭，提款時則要繳稅。帳戶持有人滿73歲後，每年必須從帳戶領出強制最低提款(Required Minimum Distributions，RMDs)。

由於新規造成民眾混淆，2021及2022報稅年度裡，國稅局為並未從退休帳戶領出強制最低提款的繼承人豁免罰款，2023報稅年度也獲豁免，但明年起未按新規提領者將面臨應理金額25%的罰款。

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