美國財政部：將與台灣展開全面稅務談判避免雙重課稅

華盛頓 —

美國財政部週二(10月29日)宣布，將與台灣展開全面協議談判以處理雙重課稅的問題，第一輪談判預定未來幾週內開始。台灣財政部、美國企業界都對此表示歡迎。

美國財政部在聲明中說，談判將在美國在台協會(AIT)與駐美國台北經濟文化代表處(TECRO)主持下啟動。

「這項行動建立在國會所展現的積極舉措之上，國會仍然是解決該問題的重要合作夥伴，」聲明說，拜登-哈里斯政府認可參眾兩院委員會為處理避免雙重課稅，包括透過《美台加速免除雙重課稅法》與《美台稅務協議授權法》草案所付出的努力。

簽署稅務協定去除雙重課稅障礙

「行政當局致力於在談判過程中與相關委員會接觸，並在透過國內稅收法典(Internal Revenue Code)批准最後協議與實施協議的立法上與國會共同合作，」聲明說。

此外，聲明也強調，一個全面的稅務協議將對美國和台灣帶來重要益處，尤其是此一行動將支持《晶片與科學法》(CHIPS and Science Act)的目標，加強半導體供應鏈韌性、創造就業，以及獎勵在全美投資半導體和生產設施。

「它將減少台灣到美國進一步投資的雙重課稅障礙，反之亦然，尤其是對一個完整的半導體生態至為重要的小型和重型企業來說，」聲明說。

最後，聲明提到協議的文字預期將以《美國所得稅條約範本》(U.S. Model Income Tax Convention)為基礎，例如：

* 減少對股息、利息與版權稿費等項目的跨邊境預扣稅；

* 建立對暫時性跨邊境工作者的常態性稅務待遇條款；

* 避免未課稅所得的現代化反濫用條款；

* 爭端解決機制；以及

* 協助兩個司法管轄地稅務機關執行稅收責任的資訊交流條款

美商界歡迎令人興奮正面發展

美台商業協會(USTBC)星期三也發布聲明，對美國財政部將在近期內與台灣展開避免雙重課稅協議的宣布表示歡迎。

美台商業協會會長韓儒伯(Rupert Hammond-Chambers)在聲明中說：「啟動避免雙重課稅協議是美台關係中令人振奮的積極進展，」他提到今年早些時候，該協會在寫給台灣美國商會(AmCham Taiwan)及美國參議院金融與外交關係委員會的信中即建議國會批准美台之間此類高級談判的開展。

「我們認為這將會加快通過最後立法的時間表，同時也對美國即台灣產業界發出雙方政府都有積極意願的信號，」他說，美台公司現在可以在此政策發展基礎上開始做他們的策略性決定，而這也將促進雙方市場注入資本的發展。

韓儒伯也呼籲美台及美國民主、共和兩大政黨“保持對這個重要努力的支持”，因為它將會累積經濟與國家安全的好處。

「建立更有利的雙邊稅務環境將為美國和台灣帶來雙贏局面，」他說。

台灣:歡迎與感謝

在美國財政部宣布美台將啟動避免雙重課稅協議的談判後，台灣財政部也發布新聞稿表示歡迎，並感謝美國行政部門和國會長期以來對推動美台之間避免雙重課稅協定的支持。

新聞稿說，美國是台灣主要經濟投資往來國家之一，“洽簽台美避免雙重課稅協定，消除雙邊投資經貿活動之租稅障礙，預期可對台美雙向投資帶來互惠實質效益”，包括使台灣企業在美國獲得與其他美國協定夥伴國企業的賦稅待遇，也可以相應吸引美國企業更廣泛在台灣的投資，並有助於強化台美關鍵產業的供應鏈韌性。

台灣財政部也說，近年來台灣相關部會與美國政府和國會就解決雙方人民與企業關切的超額稅負即雙重課稅問題充分溝通，雙方財政部近期將就相關議題展開討論，美國國會也積極推動法案，財政部感謝美國行政、立法部門採取積極步驟推動解決雙重課稅問題，台灣也將和美方合作推動相關立法。

國會尚未完成相關立法程序

美國眾議院外交委員會主席、共和黨眾議員邁克爾·麥考爾(Michael McCaul)與外委會資深成員、民主黨眾議員格雷戈里·米克斯(Gregory W. Meeks)以及民主黨眾議員傑裡·康諾利(Gerry Connolly)去年7月19日推出跨黨派的《2023年台灣租稅協定法》(Taiwan Tax Agreement Act of 2023)，授權拜登行政當局與台灣協商並完成稅務協定。美國和台灣這項潛在的協定將促進投資、防止逃稅，並避免美國和台灣的企業雙重課稅。

當時擔任參議院外交委員會主席的民主黨參議員鮑勃·梅嫩德斯(Bob Menendez)、民主黨參議員克里斯·範霍倫(Chris Van Hollen)和參議院外委會亞太小組資深成員、共和黨參議員米特·羅姆尼(Mitt Romney)則是在參議院提出了相應的跨黨派法案，並且在前一個星期即通過了參議院外委會，參議院金融委員會也在9月通過跨黨派的《美國-台灣加快免雙重課稅法》(U.S.-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act)。

今年1月，美國眾議院以357比70的表決結果通過了包含在《美國家庭與勞工減稅法》(Tax Relief for American Families and Workers Act of 2024)中的《美台加快免除雙重課稅法》。然而，8月，美國參議院嘗試加速立法程序、直接對《家庭與勞工減稅法》的眾議院版本進行表決時，因議事程序受阻未能實質表決，導致這一本無爭議的美台雙重課稅豁免法案未能最終通過。

由於台灣與美國沒有正式外交關係，雙方尚未簽訂雙邊稅務條約。為減輕美台雙重課稅負擔，《美台加快免除雙重課稅法》擬透過在美國稅法中新增條款，以2016年《美國所得稅條約範本》(The United States Model Income Tax Convention)的條文為依據，參照美國與其他國家達成的雙邊稅務條約。

根據該法案，若雙方就美國人員在台收入的對等條款達成一致，符合資格的台灣居民在美國獲得的收入將享受某些稅收優惠，包括較低的所得稅稅率。