2024報稅季5月開跑 3大新制、扣除額試算一次看

公視新聞網

綜所稅怎麼算？各項扣除額是多少？

綜合所得稅的應納稅額為：所得淨額 x 適用稅率 - 累進稅額，再減去扣繳稅額和可抵減稅額才是實際應繳稅額。

其中「所得淨額」的計算公式為：全年所得總額 - 免稅額 - 標準或列舉扣除額二選一 - 特別扣除額 - 基本生活費差額

根據財政部，今（2024）年免稅額為每人9.2萬元，本人或配偶、受扶養直系尊親屬滿70歲是13.8萬元。

標準扣除額部分，單身為12.4萬元，與配偶合併申報則是2倍的24.8萬元；列舉扣除額包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息及房租支出等。若選擇列舉扣除額，需自行計算總額，超過標準扣除額才較划算，也要檢附文件申報。

特別扣除額則包含薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前、身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費7項，其中薪資所得的扣除上限是每人20.7萬元。

若使用網路申報系統，可查看國稅局自動試算最有利的申報結果，不須自行計算，4月26日起就可查詢。

2024年報稅新制？

年滿18歲可獨立報稅

因應《民法》將成年年齡下修至18歲，2023年剛滿18歲者（2005年出生），今年報稅可被申報扶養，也可選擇當納稅義務人單獨報稅。

2023年已滿19歲者（2004年及以前年度出生）如在校就學、身心障礙或無謀生能力，可被申報扶養；若無以上情況，有所得就必須單獨報稅，不能被報扶養。

（圖／財政部）
（圖／財政部）

基本生活費調高

112年度每人基本生活費調高為20.2萬元，較前一年度增加6000元。

基本生活費乘以申報戶人數，超過合計扣除額（標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額）的部分，即可再從綜合所得淨額中減去。

個人受控外國企業（CFC）制度上路首次申報

CFC指「營利事業受控外國企業」，也就是在俗稱「租稅天堂」的低稅負國家設立未實質營運的境外公司，許多高資產家族或企業過去以此合法避稅。

例如，在台灣的甲公司與乙個人各持有境外A公司50%股權，A公司某年稅後盈餘2億元，股東會決議分配盈餘，甲乙各獲1億元的股利收入，該所得原本會被課稅，但透過在租稅天堂設立受控外國企業（CFC），就可將A公司盈餘保留在CFC不分配，使甲乙都不需繳稅。

然而CFC制度在2023年上路後，個人申報戶直接持有CFC股權達10%且未符合豁免規定，無論是否決議分配盈餘，都應按持股比率及持有期間計算營利所得，計入基本所得額，將遏止企業以境外設立公司來逃稅的行為。

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哪些族群不用繳稅？

根據財政部試算結果，以下族群可以不用繳稅：

  • 年薪收入未達42.3萬元的單身族群（年所得不超過免稅額9.2萬 + 標準扣除額12.4萬 + 薪資特別扣除額20.7萬 = 42.3萬）

  • 年薪收入未達84.6萬的雙薪家庭（年所得不超過兩人免稅額18.4萬 + 夫妻標準扣除額24.8萬 + 兩人薪資特別扣除額41.4萬 = 84.6萬）

  • 年薪收入未達127萬的雙薪及2名5歲以下子女家庭（年所得不超過4人免稅額36.8萬 + 夫妻標準扣除額24.8萬 + 兩人薪資特別扣除額41.4萬 + 2位幼兒學前特別扣除額24萬 = 127萬）

（圖／財政部）
（圖／財政部）

怎麼用手機報稅？

用可上網的智慧型手機，不須下載APP，只要開啟網頁就可報稅，財政部號稱不須5分鐘就能完成。

進入網頁後，從行動電話認證、戶號+查詢碼、行動自然人憑證中擇一驗證身分，再填寫資料、確認自動試算稅額、選擇繳稅及退稅管道，就申報完成。

（圖／財政部）
（圖／財政部）

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