5月申報所得 別忘證所稅

工商時報【記者林淑慧╱台北報導】 台股轉佳，不少民眾投資股票小賺一筆，財政部昨（21）日提醒，今年報稅將有新變革，去年投資有獲利的納稅義務人，包括賣出未上市櫃股票、興櫃股票100張以上、出售首次上市櫃（IPO）股票獲利者，千萬要記得核實申報證券交易所得稅。 證所稅今年將首度上路結算申報，在財政部去年大幅調整證所稅的課稅架構之下，台股每日平均成交值已較修法時期明顯回升，而投資人除了在買進股票時須繳交千分之3的證交稅之外，今年起則須申報證所稅，以落實「有所得就要課稅」的稅法精神。 證所稅如何課稅呢？財政部表示，散戶不課證所稅，對於每年交易在10億元以上的大戶，除了可選擇核實課稅之外，另新增推計所得、就源扣繳的「設算制」，針對全年出售股票總金額超過10億元的部分，按千分之1稅率課徵證所稅。 財政部官員舉例說明，大戶甲君去年出售股票總額為11億元，必須就超過10億元以上的1億元，課徵千分之1的證所稅，算出來的稅額為10萬元，將由國稅局統一發單課稅。 至於核實課稅的計算方式，官員說，民眾須以出售時的成交金額，減去原始取得成本及必要費用，另可享有盈虧互抵、長期持有優惠，算出證券交易所得之後，再按15％稅率課徵證所稅。 財政部官員強調，民眾去年出售的興櫃股票，如在100張以下，或是在101年12月31日前取得的IPO股票，數量若是在1萬股以下者，都可排除在證所稅的課徵範圍之外。 另外，對於無法提出買進成本或賣出成交價的投資人，國稅局將按照有價證券的類型，以不同比率推算交易所得。例如去年出售IPO股票，沒有拿出買進成本的交易記錄，國稅局就會以實際總成交金額的50％來認列證券交易所得，然後再課15％的證所稅。 在申報方面，國稅局官員也提醒，證所稅雖然與綜所稅分開計稅，但仍須合併申報，同一戶籍中的家庭成員，如本人、配偶或受扶養親屬的證券交易所得，並不合併計算所得，而是個別計算證所稅，再由納稅義務人合併申報繳稅。