〈報稅〉證所稅開徵第2年 看看教戰重點別再漏報！

鉅亨網記者陳慧菱 台北

去(2014)年綜所稅申報錯誤率最高的，就是許多應申報證所稅的民眾都沒申報，導致今年國稅局開出4.5萬份輔導函。今年是證所稅上路第二年開徵，證所稅和綜所稅分開計稅，但卻合併申報，去年若有買賣IPO（首次公開發行）、興櫃與未上市櫃股票的民眾，別忘了要填寫申報書，若有虧損，也要檢附證明才能抵減扣稅。

收入減成本後 課稅15%

投資人在股市買賣上市櫃股票目前不用課稅，但若交易未上市櫃股票、興櫃股票100張以上，以及首次上市櫃（IPO）股票，就必須課徵證所稅的股票。

至於上市櫃公司私募的股票，於補辦公開發行前，不得在證券交易所或券商營業處所買賣，因此屬「未上市櫃股票」。

不過，若是 101年底以前IPO或抽籤取得的IPO股票數量在10張以下，則排除課稅。

另外，若屬非中華民國境內居住的個人出售上述股票，如一年在台居住未滿183天等，就要核實申報證所稅。

值得注意的是， 賣出興櫃股100張和抽籤取得IPO股票10張，是課稅門檻、不是免稅額，只要超出門檻，一獲利就全要課稅 ，不是只課超過部分的稅。若是賠錢，就不必繳證所稅。

判斷所賣出的股票是否要課稅是採先進先出法，但計算課稅成本則是以加權平均法計算。無法證明原始成本者，國稅局將依股票類型，以不同比率推計交易所得額。IPO股票 以實際成交價格的 50% 計算所得額。其餘 上市櫃或興櫃股票 ，以實際成交價格的 15% 計算所得額。 未上市櫃股票 以成交價 20% 計算所得額。

例如去年出售IPO股票，沒有拿出買進成本的交易紀錄，國稅局就會以實際總成交金額的50%來認列證券交易所得，然後再課15%的證所稅。

證所稅的計算方式為收入減去成本後課稅15%，為單獨分開計稅，須先填寫「個人證券交易所得稅額申報表」，申報時， 要檢附買賣報告書、對帳單、收付款紀錄、證交稅繳款書、買賣契約報告書或其他證明買賣價格與日期的文件。不必併入綜所稅計算，單獨計算後再與所得稅合併申報。

同一申報戶的本人、配偶、受扶養親屬若有證所稅所得，必須填在同一張申報書上。

持有滿1年 減半課稅

證所稅長期持有優惠有二，一是持有滿1年，所得減半課稅。二是持有IPO股票上市櫃後，持續持有3年以上，可按所得1/4課稅。

舉例來說，某人去年出售滿3年的IPO持股所得100萬元、出售未上市股票持有1年獲利50萬元、賣出持有未滿1年未上市股票20萬元。證所稅計算方式為﹙100萬÷4=25萬元﹚+﹙50萬÷2=25萬﹚+20萬=70萬，以70萬為課稅基準，換算15%稅率，須繳10.5萬元。

除了長期持有的優惠之外， 證所稅若有虧損可互抵，不過官員指出，盈虧互抵只限同一人當年度盈虧，不可延後抵減。夫妻雖然是合併申報，但夫妻兩人若一人賺錢，另一人虧錢，彼此的盈虧不能互抵。