股票孳息他益信託避稅 行不通

工商時報【記者張國仁╱台北報導】 股東利用他益信託方式規避稅負，近年頻頻傳出遭到國稅局查獲，並認定此種信託的孳息不是受託人管理信託財產所孳生，而是信託前就已發生而擁有的股息，不符以信託關係進行贈與的優惠規定，因此調整贈與稅額，可見這條避稅招數已經行不通了。 鑫田投資開發公司代表人，即董事傅滌雲，日前就是以信託契約孳息他益信託方式，實質贈與受贈人，即其姐甥倆人，涉及規避稅負遭國稅局查獲，將他原先申報的贈與稅198萬元，調整改課贈與稅4,730萬元，前後相差近24倍，真是驚人。 傅某當然不服，但台北高等行政法院日前宣判，傅某敗訴；傅某若否服判決仍可上訴。 傅某是在民國96年5月31日，與受託人鑫田投資開發公司（該公司代表人即傅某，但傅某為公司董事之一，並非董事長）簽訂1年期股票孳息他益信託契約，將傅某所有鴻海股票1,000張、新日興股票600張及新普股票1,000張為信託財產，以其姊及甥2人為信託孳息受益人，平均分配信託契約期間孳息利益。 傅某隨後依信託關係得享優惠稅率的贈與方式，申報贈與總額為1,151萬元，併計贈與現金100萬元，經國稅局核定贈與總額1,251萬元，贈與淨額1,140萬元，應納稅額198萬元，傅某隨即繳清稅款。 不過國稅局事後查獲傅某將訂約時可得確定盈餘，藉信託形式贈與其姊及甥2人，於是依實質課稅原則，就受益人傅某姐姐及甥等2人實際取得股利，認定為傅某對該2人的贈與，經重行核定96年度贈與總額11,327萬元，贈與淨額11,216萬元，應納贈與稅額4,730萬元，扣除已繳納稅額198萬元，應補4,532萬元。 法院判決指出，傅某與公司所簽訂的信託契約中有關孳息他益部分，實質上係在該信託契約成立時，就已經附隨於自益信託財產的利益，而非信託契約訂立後，由受託人本於管理或處分傅某的信託財產所孳生，因此不能適用遺產及贈與稅法有關的優惠措施。