報稅了！今年上路3大新制一次讀懂

葉憶如｜Yahoo財經特派記者
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綜合所得稅申報將在5月開跑！今年有三大新制變動。一是18歲法定年齡下修，多了21萬人需首度報稅；二是每個人的基本生活費由原本的19.6萬元調高為20.2萬元，三是全球最低稅負制推動上路以來，台灣首次申報CFC（個人受控外國企業）。《Yahoo奇摩財經》一次整理簡單讀懂，聰明報稅，前二項四口之家最多可省下6150元。

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報稅季來了！今年上路3大新制一次讀懂。圖／Getty Images

KPMG安侯建業聯合會計師事務所提醒今年5月報稅要注意三大變動。一是適用扶養親屬免稅額時成年之認定門檻配合民法下修為18歲；二是每個人的基本生活費由原本的19.6萬元調高為20.2萬元；三是個人受控外國企業之營利所得申報。

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2023年度每人基本生活所需之費用金額為20.2萬元，已是連三年調升。史上最高一年是2021年度，調升了1萬元，2022年度再增加4千元達到19.6萬元，去年度再增加6千元，合計三年調高2萬元之多。

雖然去年物價還是持續上揚，政府也調高免稅額、部份扣除額及所得稅級距，租金扣除也從列舉換成特別扣除額，但都適用於 2025 年申報，今年5月還是用舊的扣除額與免稅額度，只有基本生活費調高。113 年度每人基本生活費從 19.6 萬調高至 20.2 萬，預計將有 235 萬戶人受惠。

2023年每人基本生活費為20.2萬元，較2022年的19.6萬元增加6,000元。以一家四口為例，若適用5%稅率，4人共可多省稅1,200元。

基本生活費差額 = 基本生活費用總額 -【標準/列舉扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+長期照顧特別扣除額】

基本生活費用總額若超過規定得減除免稅額、扣除額，想知道能不能扣除，可將基本生活費總額與基本生活費比較項目總計「免稅額＋標準/列舉＋ 5 項特別扣除額」比大小，兩者差額大於 0 即可扣除。

2023年基本生活費上調，一家四口最多省稅1200元。圖/翻攝自財政部網頁
2023年基本生活費上調，一家四口最多省稅1200元。圖/翻攝自財政部網頁

KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師游雅絜表示，配合民法修正，2023年元旦起滿18歲即成年，連帶使適用扶養親屬免稅額時，成年與否的認定回歸民法規定。也就是說，依《所得稅法》規定，減除子女、兄弟姊妹及其他親屬或家屬等受扶養親屬免稅額時，改以受扶養親屬未滿18歲為限。

去年元月1日開始，年齡滿18歲以上（民國94年出生）者今年通通得繳交綜合所得稅，打工薪水達一定門檻，也通通都要繳交所得稅。游雅絜說，只有達到以下3條件：須符合因在校就學、身心障礙或無謀生能力，才可由納稅義務人列報扶養；不符合者，須自行辦理綜所稅申報。以內政部數字計算，今年19歲年輕人約有20~21萬人之多。

去年滿18歲年輕人，今年5月需報稅。圖/翻攝自財政部臉書。
去年滿18歲年輕人，今年5月需報稅。圖/翻攝自財政部臉書。

安永會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華建議，可先檢視2023年的扶養親屬中是否有18歲的申報戶成員，以免全戶的免稅額及扣除額在日後遭國稅局發現錯誤申報。另外，不排除分戶申報可能反而有節稅空間，通常會發生在有在校就學的18歲受扶養親屬，但有在外打工或兼職所得，若總所得超過32.4萬元時，納稅義務人可考慮讓其作為獨立申報戶，藉以增加一戶的扣除額，也可能降低累進稅率的適用，反而更有節稅效果。

舉例來說，雙薪家庭育有一名2023年已滿18歲且剛就讀大學的小孩，若小孩當年薪資所得超過32.4萬元時，可以選擇和父母分戶申報，由小孩單獨申報，雖然無法扣減自身的教育學費扣除額2.5萬元，但卻多了標準扣除額12.4萬元可以扣除，兩者相差9.9萬元。若以適用稅率5%計算，最多可省稅4,950元。

OECD推動全球最低稅負制2023年上路以來，台灣今年報稅首次需申報有「反避稅法案」之稱的CFC（個人受控外國企業），對於台商等跨國企業集團或是富人來說影響較大。

全球最低稅負制適用對象為營收達7.5億歐元（約合新臺幣240億元）的大型跨國企業，不少高資產家族透過境外免稅天堂設立未實質營運活動之控股公司來避稅、節稅，隨著不少台商匯回資金，今年首次報稅備受關注。

安侯建業表示，原則上2023年「含CFC營利所得的海外所得」未達100萬元、「家戶總所得」未達670萬元，或「綜合所得稅繳得比最低稅負制計算之所得基本稅額還多」的申報戶，是不會因為持有CFC而需要多繳稅。但申報上需自己準備證明文件，程序流程上要多加注意，以免錯漏報。

除符合豁免資格規定外，申報 CFC 時務必深入瞭解相關規範。此外，報稅時應要多加留意所得性質，以免申報錯誤，後續被要求補稅甚至裁處罰鍰。

KPMG 稅務辦公室主持會計師洪銘鴻則提醒，2023 年有出售未上市（櫃）股票及未登錄興櫃者，若有出售利得，應評估有無須申報基本所得額的必要。計算基本所得稅時，年度之基本稅額如未超過 670 萬或 2023 年繳納之一般所得稅已超過應納之基本所得稅者，並無稅負。海外企業盈餘分配不管有沒有匯回台灣，都會被視為當年度課稅，亦要特別留意。

提供手機報稅現金繳稅服務，納稅義務人自行繳納稅額3萬元以下者，可利用四大便利商店多媒體資訊機列印繳納單臨櫃繳納稅款；亦可列印手機報稅系統產出之繳款書電子檔繳納稅款。

提供手機報稅申請延分期繳稅服務，納稅義務人可介接至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)申請。

試辦納稅義務人採網路申報綜合所得稅應檢送之相關附件資料，可透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統(手機板、線上版及離線版)上傳送交，系統開放至法定結算申報日止，如有未及送交者，應於結算申報截止日後 10 日內送交戶籍所在地稽徵機關。

網路申報之退稅案件，經核定退稅者，於2024年7月底撥付退稅款；以二維條碼或人工申報方式(不含逾期申報退稅案件)之退稅案件，經核定退稅者，於2024年10月底撥付退稅款，欲儘早取得退稅者，可利用網路報稅。

國稅局呼籲，請民眾多加利用手機報稅，或採平板、電腦利用網路辦理2023年度綜合所得稅結算申報，不受時間及空間的限制

  • Yahoo財經特派記者 葉憶如：逾20年財經主流媒體資歷，從2000年Web1.0泡沫化到Meta元宇宙Web3.0，見證台灣大小企業集團興衰史，歷經國際5次金融危機。認為金融即生活，無所不在，再難的理財知識要淺白的說。無論老小都該理財，你不理財，財不理你。