境外資產傳承眉角多 繼承海外遺產 2道程序不可少

已故親人若有海外投資所得，如何計算及課稅，往往讓繼承者相當困擾。假設親人不幸在海外身故，也牽涉由誰繼承及認證的問題。海外投資財產傳承眉角多，投資者一定要搞懂。

案例說明
高齡投資者憂心海外資產繼承問題

李先生因為經商的關係，經常美國、台灣兩邊跑，對投資理財頗有概念的他，不只投資台灣股市，也趁著在美國出差期間直接於當地開戶，購買美國股票與債券，讓自己手上的資金能有不同配置。但考慮年事漸高，擔心分別住在美國和台灣的兩名子女，將來若有繼承問題，該如何處理這些國外投資，一度考慮先行暫停，卻又考量投資效益及債券到期日等問題而作罷。

李先生未雨綢繆，於是請朋友幫忙找理財專家或律師，希望能解答困惑。

近2年美國股市紅不讓，吸引許多人投資海外股債市場，除了透過國外證券期貨業者或國內券商的複委託服務，亦有人直接於國外開戶，購買股票、債券等商品。但國人在投資後如果不幸身故，會產生台灣法和財產所在地法兩者適用的法律衝突。而繼承者若要繼承父母親的海外投資所得遺產，還必須先了解國外繼承程序。

建業法律事務所合夥律師蔡宜靜認為，國人有意進行境外投資前，應了解投資管道、投資地法律，以評估未來繼承及稅務的相關風險，如案例中的李先生以及繼承的家人，都必須注意，才能在一旦需要辦理相關程序時有所準備。

蔡宜靜分析，以李先生的兒女為例，未來若有繼承李先生的海外投資，必須經歷以下2道法律程序。

程序1
依照國外當地法律 繳納遺產稅

如被繼承人（即身故者）在國外有遺留資產，其在國外的財產必須依財產所在國家的法律規定繳納遺產稅；被繼承人之遺屬在國外辦理繼承這部分資產時，須先依照當地的法令申報、繳交遺產稅，再進行抵稅。

簡單而言，繼承人須在國外完成過繼，依當地法律繳納遺產稅，並取得國外繳稅證明文件，再至台灣申報，檢附於所得稅申報書，以證明於國外已課徵遺產稅。也因為國外、國內課徵的標的是同一個，所以可以抵稅，除非被繼承人被國稅局認定為經常居住在國外，那麼便僅須就留在國內的財產課遺產稅，但許多與被繼承人的配偶及子女相關的扣除額都不能扣抵。

程序2

依照台灣法律 在國外進行遺產認證

依台灣《涉外民事法律適用法》第58條規定，「繼承，依被繼承人死亡時之本國法」，也就是關於繼承開始的原因、繼承資格、順序、喪失繼承之事由，應以中華民國法律為準據法。因此，如國人投資海外而有死亡情事，就海外資產之合法權屬，由誰為繼承人仍應依台灣法律認定，案例中李先生若有此情況，也是要依照台灣法律來認定。

遺產認證程序（Probate）主要是確認死者資產的合法權屬關係，但此程序耗時甚久，一般人因不了解當地法規，且須於國外進行，通常要花費高額的國外律師費用。這類的程序視當地各法律規定而有所差異，一般須檢附死者、遺產、繼承人、債權人等資料，進行公告並分配遺產。

具體做法須檢附死者死亡證明、證明繼承權的文件資料、遺產整理、估價等，而外國法院也會先視死者的國籍或生前居住地，以決定繼承要適用的準據法，並請繼承人向準據法國的律師取得法律意見，確認該繼承人有繼承權；如死者立有遺囑，也須確認該遺囑為合法有效。

蔡宜靜認為，民眾如果投資項目在海外，因身故要由繼承家人子女處理相關遺產稅的課徵，多半相當耗時，費用也可能不低，建議若要在海外投資，最好事前審慎評估，不論是自己投資或委託海外券商進行，應充分了解當地法規，並詳閱開戶投資等規定，以免自身權益受損。

更多精彩內容，請鎖定2021年4月號《Money錢》