踏出接軌「全球最低稅負制」第一步 114年度企業最低稅率調高至15% 粗估影響36家跨國企業

GMT要求跨國企業集團在其運營的每個國家繳納至少 15% 的有效稅率，這一措施已獲得廣泛支持，台灣也不能落後。（圖片來源／信傳媒編輯台）

為因應全球最低稅負制（Global Minimum Tax, GMT）， 財政部28日預告修正「營利事業所得基本稅額之徵收率」草案，從114年起，符合GMT適用門檻、即合併營收達7.5億歐元的跨國企業，在台灣境內的營利事業，適用的最低稅負（AMT）徵收率為15%，其餘營利事業AMT徵收率維持12%。 

財政部初估，約36家企業受影響，其中22家母公司在台灣、14家母公司在境外；新制將於115年申報時適用，中、小型企業及有效稅率達15%的大型企業將不受影響。 

符合年度收入達7.5億歐等兩要件，財部粗估有36家跨國企業受影響

現行台灣營所稅稅率20%，營利事業所得基本稅額（AMT）徵收率也僅12%，在政府推出多項租稅優惠情況下，近年國內企業的平均有效稅率僅約13%至14%。賦稅署表示，跨國企業集團在台灣境內營利事業成員，如果有效稅率低於15%，將產生GMT補充稅。 

而針對 GMT補充稅，如果台灣未採取對應措施，但其他貿易及投資往來密切的國家（或地區）已實施 GMT，這些補充稅將可能被其餘國家課走。這意味著，原本應由台灣徵收的稅收，可能會流入其他已實施 GMT 的國家（或地區）國庫，造成台灣稅收的流失。 

因此，隨著國際社會廣泛接受GMT，台灣必須考慮其在這場不可逆轉的國際稅制改革浪潮中的立場，財政部賦稅署指出，符合2要件之跨國企業，將自114年度起，其在台灣境內的營利事業，適用的AMT徵收率從現行的12％調整為15%。 

第一要件為「符合GMT適用門檻」，官員解釋，跨國企業集團前4個財務會計年度中，任2個年度合併財務報表的全年度收入達7.5億歐元，即為 GMT適用門檻；第二，若該跨國企業符合門檻，並且其在台灣境內營利事業的AMT徵收率低於15％，就會是該修正案的影響企業範圍。 

官員指出，此次調高AMT徵收率，粗估將有36間有效稅率（AMT徵收率）小於15%的企業受影響，包含22家母公司在台灣境內、以及14家母公司在台灣境外的企業，並也強調，中、小型企業及有效稅率原本就達15%的大型企業，不會受到影響，兼顧大小型企業稅負衡平。 

官員表示，整體來看，針對大型跨國企業提高AMT徵收率一定會讓整體企業有效稅率提高，但對於個別企業可能的稅額影響，或對整體營所稅的影響數，目前都還沒辦法計算具體數字。 

國際稅制改革浪潮，日韓星今年已開始實施GMT 

2016年，OECD成立了包容性架構，進一步推動 BEPS 計畫，重點之一就是應對數位化經濟所帶來的課稅挑戰，並促成了兩項支柱改革的誕生，其中第二支柱就是全球企業最低稅負制。 

財政部表示，GMT要求跨國企業集團在其運營的每個國家繳納至少 15% 的有效稅率，這一措施已獲得廣泛支持，OECD 包容性架構的 147 個成員國中有 142 個成員表示支持，且已有60國家（地區）公開宣布採行因應GMT措施。 

例如日本、韓國、新加坡、香港等我國鄰近國家，及主要貿易夥伴國，如歐盟成員國、加拿大，分別於113年或114年實施GMT，其餘國家預期也將陸續發布因應GMT的措施，可見GMT已為不可逆及難以抵抗之國際稅制改革浪潮，營利事業繳納有效稅率5％已為國際共識。 

調高AMT是接軌GMT的第一步，財長承諾盡快真正接軌 

不過，台灣現行採用的營利事業基本所得額（AMT）與全球最低稅負制（GMT）的計算邏輯不相同， AMT 是以課稅所得為基礎，而 GMT 是以財務會計所得為基礎；同時， AMT 針對的是國內的稅制安排，而 GMT 是全球性的，要求跨國企業在每個國家都達到最低稅率。 

財政部部長莊翠雲日前對媒體談話表示，會「盡快」讓台灣接軌全球最低稅負制，並表示若台灣如果不做，就會將課稅權「拱手讓人」，財政部一直在蒐集國際資料和研訂相關草案。 

財政部表示，修改AMT徵收率是接軌GMT的第一步措施，台灣要直接接軌GMT的話，必須符合經濟合作發展組織（OECD）規範、採用同一基準，這部分的修法範圍和複雜度都會比調整AMT徵收率更高；中長期除了關注已採行GMT國家的情況和未採行國家的相關因應措施，也會逐步規劃導入符合國際標準的GMT。 

(原始連結)

更多信傳媒報導
台南市這二路段最受歡迎！3優勢吸引自住客入主
基隆東岸商場爭議真相大白 王鴻薇與眾藍委呼籲反惡罷
想學AI繪圖、學習數位資訊科技？ 肯定不能錯過「新北市民免費電腦課程」