持綠卡未滿8年 免繳棄籍稅

工商時報【記者王信人╱台北報導】 美國國稅局查稅一波又一波，擁有美國籍或美國綠卡的稅負越來越沈重，安致勤資會計師事務所所長呂旭明建議，如過去15年內持有綠卡未滿8年，可慎重考慮是否要放棄綠卡，可免繳棄籍稅（出走稅）。 呂旭明表示，2011至2012年，因為贈與稅有免稅額由100萬美元調高至500萬美元的好處，若要放棄美國籍，可在放棄之前先贈與資產500萬美元給非美國籍的親人，用掉此贈與免稅額，即可免計入資產總額中課稅。 台灣富人如果有台美雙重國籍、或持有綠卡，就是美國的稅務居民，放棄美國籍或綠卡那1年，符合門檻以上的人，就會被美國稅局課到棄籍稅。 門檻測試條件，呂旭明表示，非美國籍但有美國綠卡者，先做長期居民測試，在放棄前15個課稅年度（包括放棄年度）內，至少8個課稅年度持有綠卡者，才會被課棄籍稅；反之，不滿8個年度，只要申報資產，免課棄籍稅。 不過，美國綠卡持有時間是以曆年制計算，相當嚴格，即使只持有1天也算持有1年，例如，在99年12月31日持有；或在100年1月1日放棄，因2個年度各持有1天，就算持有2年。 再者，呂旭明說，美國籍者要放棄國籍，要測試3項：1.稅負標準：2011年放棄國籍者之前5年的平均年度淨所得稅超過14萬7,000美元。2.資產標準：放棄國籍當日之個人資產淨值超過200萬美元。3.遵守稅法標準：未聲明，在棄籍日前的5個稅務年度，都有遵照規定繳納所有聯邦稅負。 上述3項若只符合1項的人，例如，資產200萬美元以上，但所得稅額低14.7萬美元，且過去5年都誠實申報，則放棄美籍只要申報資產，填寫8854表格，不必課徵棄籍稅。 棄籍稅即資本利得稅，資產視同出售，以市價減除成本費用，但市價、成本費用的認定，只能由擁有美國鑑價師資格所寫的報告鑑定才能被國稅局接受。