創業一點靈－不可不知的稅務知識

工商時報【陳世喜】 創業組織與租稅息息相關，有的租稅是定期申報繳納，有的則是在從事交易活動中不知不覺繳了稅。租稅雖是很專業的，但創業家為自身的權益，不能不重視與了解它的影響性。 創業之組織型態可分為獨資、合夥、公司與其他組織；稅捐之負擔也因組織型態之不同而有所不同。稅捐之課徵，是建立在納稅義務人自動誠實申報之基礎上，企業首先要面對營利事業所得稅（營所稅），營所稅係對企業的盈餘所課徵之所得稅，亦即以企業所得額為課稅標的，所得額的組成有收入、成本與費用等3因素，任何因素的變動均與所得增減相關。 部分企業欠缺合法會計交易憑證，影響帳務處理不正確、成本分攤計算不實，常被稽徵機關認定帳證無法有效勾稽，而依同業利潤標準核定，企業對損益計算舉證不易，成本與費用常遭稽徵機關認定定義不同而剔除。 營所稅申報審核類別，可概略區分為擴大書面審核、書面審核、查帳核定等多種，在經稽徵機關按類別核定後，仍發生徵納雙方課稅爭訟的情況，層出不窮，尤其在課稅核定過程中，常常發生徵納雙方為了法規條文見解不同及維護權益而爭辯，時有所聞。 在營業稅方面，是採用稅額扣抵法，即進項稅額與銷項稅額相抵減，以決定所需繳納的稅額；企業銷售貨物或勞務，應依法開立統一發票交付買受人；但營業性質特殊之營業人以及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票；有使用統一發票的企業，不論有無銷售額，應以每2月為一期，於次期開始15日之內，填具規定格式之表單申報營業稅，目前國稅局亦提供網路申報方式。 近年來政府推動電子報繳稅制度，並獲得多數納稅人使用，稽徵機關與廠商皆可受惠。對稽徵機關而言，電子申報可減輕工作負荷與降低營運成本。對納稅義務人而言，電子申報可降低申報書之計算錯誤，簡化程序，節省時間。 自104年4月28日起，國稅局提供國內事業、團體及執行業務者所得資料查詢服務，並推動「綜合所得稅課稅年度所得及扣除額資料查詢碼」機制，將查詢碼隨稅額試算通知書掛號郵寄，納稅義務人倘不採用稅額試算通知書內容，可憑查詢碼搭配個人資訊，於網路申報繳稅軟體線上查調所得及扣除額資料，經調整後即可上網完成申報，不僅免除赴國稅局申請查調，同時可取代國稅局臨櫃查調燒錄光碟作業，有效節省徵、納雙方依存成本。 另外，為更加便民服務，財政部建置一站式服務之「稅務入口網」，提供民眾或企業由「稅務入口網」經由免身份認證或多種憑證身份認證等方式取得各類稅務服務，包括：線上申辦、線上查調、公示資料查詢服務、自繳繳款書、稅務試算、統一發票中獎號碼查詢服務、最新稅務消息等，民眾常用的網路服務項目，希望民眾能多加利用，達到利用網路代替馬路，免去舟車勞頓。 國內以中小企業居多，在組織內設置有專業會計人員者，尚不普遍，稅務申報委外記帳者仍多，整體會計制度亦難健全，建議創業者要重視會計制度，對各項會計紀錄及相關證明文件妥慎取得並保存，並建立誠實申報的納稅觀念，避免因不據實提供課稅資料而遭受國稅局調整補稅及處罰。 （本文作者為勞動部微型創業鳳凰 （中彰投區）創業顧問）