川普反對「全球稅收協議」衝擊台商? 資誠提2注意要點
美國總統川普上任的第一天,隨即簽署兩項行政命令,其一為反對「全球稅收協議」、其二為一系列措施,主要實施「美國優先貿易政策」。資誠美國業務負責人蘇宥人認為,川普的行政命令及H.R.591(《保護美國就業與投資法案》)所提出的措施,對台灣企業的直接影響預計有限,不過若是透過第三地區投資美國的台灣企業,則要留意有效稅率明顯上升。
雖然川普發布的行政命令與H.R.591尚未明確定義「不公平」稅收政策的範圍,但有提及「徵稅不足之支出規則」(UTPR)作為不公平稅收政策的範例,加上其他國家已公告實施或還在研擬中的「數位服務稅」預計也將落入其範圍。
蘇宥人指出,台灣目前並沒有實施UTPR、數位稅或Pillar 1(全球利潤分配稅制)的計畫,故短期內美國對台灣實施報復性措施的機率相對不高。再者,美國聯邦企業所得稅率為21%,高於15%,除了有的台灣企業在美國子公司享受大量研發抵減等租稅優惠,可能使有效稅率大幅下降之外,否則美國也較不會成為「支柱二」(全球最低稅負制)補稅的對象。
不過要留意的是,由於川普行政命令和H.R.591下的報復性措施若實施,預計以整個國家為對象,故透過第三地區投資美國之台灣企業,例如利用UTPR已完成立法的歐盟國家子公司,則需要更加留意後續發展,以免美國營運之有效稅率明顯上升。此外,台灣現行跨境電商需要課徵所得稅的制度,未來會否也被視為「數位服務稅」的一種,也是一個需要觀察的議題。
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