虛擬資產變透明 個人稅務無處逃

（資誠聯合會計師事務所全球稅務服務主持會計師曾博昇口述、記者吳靜君整理）

經濟合作暨發展組織（OECD）於2024年11月26日宣布實施虛擬資產申報框架（CARF）的成果。全球主要的虛擬資產中心所在國皆承諾要在2027、2028年之前實施CARF，並有數十國即將簽署多邊協議，虛擬資產交易資訊交換即將上路。

CARF是一個國際稅收透明度框架，實現有關虛擬資產交易資訊的收集和交換。各國間若有簽署多邊主管機關協議（CARF MCAA）者，可將虛擬資產稅務訊息進行多邊自動交換，擴大資訊交換的效率與鋪蓋範圍。

2023年11月共有59國承諾要進行國內立法，促使CARF在2027年以前達到國際間稅務資訊交換，根據最新的清單，截止11月28日增加到63國，包含歐洲各國、日本、韓國、新加坡、美國等。其中有48國將透過簽署CARF多邊主管機關協議（CARF MCAA）來開始履行資訊交換的承諾。

在申報義務和行業監管層面，依據先前發布的CARF規則，新型數位貨幣市場的中介機構，例如虛擬資產交易所和錢包提供方，應進行盡職審查程序來審查其客戶，並每年向各自的稅務機關申報客戶的總交易和轉帳資訊。虛擬貨幣應依照交易類型彙總方式申報，且申報資料應以法定貨幣揭露虛擬資產的購入價值及處分時的總收益。

可以預期的是，全球主要的虛擬資產服務商所在國，包含美國、歐洲各國與日韓、新加坡、香港等將在未來2、3年內進行立法與各項管理工作的準備。

虛擬資產交易所衍伸的稅務議題，特別是近來比特幣價格飆漲，是各國所關注的焦點。隨著CARF在全球的推動，一旦越來越多國家立法導入虛擬資產申報與監管的機制，稅務主管機關或將取得更多的工具助力查核，加上全球多邊資訊交換的日程日益推進，將使資訊愈發透明化。

就個人而言，要注意國際間資訊交換對個人的稅務影響，過往CRS制度對海外資產資訊揭露所產生的影響，將隨著CARF制度的完善與實施，將更深化到虛擬資產中。個人若是透過註冊於中華民國的虛擬資產交易所進行交易，則投資人的交易資料將由該交易所向稅務機關申報；即使不透過中華民國註冊的虛擬資產交易所進行交易，國稅局未來亦有可能透過資訊交換機制，取得投資人於海外交易所交易的相關資訊。

未來金融交易將更加數位化與標準化，金流的審查將比以往更嚴格，CARF將大幅改變虛擬貨幣生態系業者的遊戲規則。金融機構以及虛擬貨幣生態系參與者，可能會受到新框架的重大影響，相關業者應密切觀察後續法規發展。