在台美人 須留意肥爸、肥咖條款

根據美國外國銀行和金融帳戶申報（FBAR，俗稱「肥爸」）與外國帳戶稅收遵從法案（FATCA，俗稱「肥咖」）特定境外資產聲明書8938表格規定，美國公民、綠卡持有者和稅務居民每年必須向美國國稅局和財政部申報持有的特定外國金融資產，範圍涵蓋銀行帳戶、證券帳戶及具有解約金價值的保單與年金合約。

許多美國納稅義務人不清楚，非美國的人壽保險屬於申報義務範圍之內。肥爸與8938規定明確要求，凡是具備解約金價值的保險契約與年金合約，均須進行揭露。更重要的是，若外國壽險保單不符合美國稅法對人壽保險的定義，除了需履行肥爸與8938的申報義務外，納稅義務人日後領取保單款項時，可能需被課徵美國所得稅，甚至面臨額外稅負。

海外壽險申報及稅務處理極具複雜性。實務上，多數外國壽險保單皆不符合美國稅法對人壽保險的定義，而無法在美國被認定為人壽保險。在這樣的情況下，保單不僅要進行肥爸與8938的申報，更須考量是否有其他揭露性表格，或是所得稅的申報義務。

許多人對於肥爸與8938表格之間的差異亦感到困惑，導致誤解和潛在的漏報與錯報。此類不小心的疏漏，可能引發後續嚴重的合規風險，包括被美國國稅局稽查和罰款。雖然肥爸及8938表格都要求揭露外國保單，包含有解約金價值的保單與年金合約，但兩者在申報門檻與對象的要求有所不同。

以肥爸來看，當在年度的任何時間點，所有外國金融帳戶的總價值超過1萬美元時，納稅義務人即必須向美國財政部提交肥爸；這不僅涵蓋納稅人自有帳戶，也包括其具簽署權限的帳戶。

相較之下，8938表格需隨年度所得稅申報提交給國稅局，且門檻依申報身分與居住地不同，例如海外單身申報者，年底資產超過20萬美元或年度中超過30萬美元即須申報；夫妻合併申報者門檻更高。

違規罰則方面，兩者也有顯著差異。對於肥爸來說，非故意違規的最高民事罰款，每次違規1萬6536美元，故意違規的罰款更高。至於8938表格，未完整提交申報表將導致每個納稅年度1萬美元的罰款，持續違規可能再追加到最高5萬美元的罰款。此外，針對未揭露海外金融資產而導致的稅款短繳，還可能適用高達欠稅款40％的罰款。